親戚幫助購屋，何種方式最能節稅?

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人之長輩親戚（舅舅）表示願提供一筆資金協助當事人夫妻購屋。當事人希望比較不同方式之稅負差異：包括先以親戚名義買房再過戶、分年贈與現金後自行購屋、或其他節稅方式。此外，當事人規劃由親戚先贈與220萬元予其配偶（舅媽），再由親戚與舅媽分別各轉贈220萬元予當事人，持續四年，欲了解此方式是否會被課贈與稅或遭國稅局調查。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 先以親戚名義購屋再過戶予當事人，與直接贈與現金後由當事人購屋，何者稅負較低？
• 不動產過戶涉及之稅目（土地增值稅、契稅、贈與稅）與現金贈與之稅負如何比較？
• 透過親戚配偶中轉再贈與之方式，是否會被國稅局依實質課稅原則認定規避稅捐？
• 分年贈與現金之最佳規劃方式為何？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第4條 — 贈與之定義
• 遺產及贈與稅法第5條 — 視同贈與之情形（含以他人名義購買財產）
• 遺產及贈與稅法第20條 — 配偶間贈與免課贈與稅
• 遺產及贈與稅法第22條 — 每年贈與免稅額（244萬元）
• 遺產及贈與稅法第10條 — 不動產贈與之價值計算
• 土地法第28條 — 土地移轉之規定

四、法律分析

就方式一（先以親戚名義購屋再過戶）而言，親戚購屋後再贈與不動產予當事人，依遺產及贈與稅法第10條，不動產贈與以公告土地現值及房屋評定現值計算贈與價額。若公告現值低於實際市價，看似有節稅空間，但仍須注意：不動產過戶需繳納土地增值稅、契稅，且若親戚持有期間短即過戶，可能被認定為規避稅捐。此外，依遺產及贈與稅法第5條第3款，以自己之資金無償為他人購置財產者，視同贈與，國稅局可能直接就購屋資金來源認定為贈與行為。

就方式二（分年贈與現金）而言，依遺產及贈與稅法第22條，每位贈與人每年有244萬元之免稅額。親戚可分年贈與現金予當事人夫妻，善用免稅額度，每年最多可免稅贈與488萬元（分別贈與當事人及其配偶各244萬元）。此方式最為單純透明，稅務風險最低。惟需注意各年度之贈與應有合理間隔，且確實完成資金移轉。

至於透過親戚配偶（舅媽）中轉再贈與之方式，雖然配偶間贈與依第20條免課贈與稅，但親戚先贈予其配偶、配偶再轉贈第三人之安排，國稅局可能依實質課稅原則（稅捐稽徵法第12條之1）將其合併認定為親戚對當事人之贈與，否認配偶中轉之免稅效果。依財政部台財稅字第10904601440號函見解，資金流向之實質認定重於形式安排。建議避免此種迂迴方式，以免因規避稅捐遭到補稅及裁罰。

五、結論與建議

結論：分年直接贈與現金為最安全且有效之節稅方式。先買親戚名下再過戶會產生額外稅費，透過配偶中轉則有被國稅局追稅之風險。善用每人每年244萬元免稅額，約兩年可完成資金移轉。

1. 採分年贈與現金方式，親戚每年分別贈與當事人及其配偶各244萬元以內，充分利用免稅額度。
2. 每筆贈與應透過銀行轉帳，保留完整金流紀錄作為日後舉證之用。
3. 避免透過配偶中轉之迂迴贈與安排，以免遭國稅局依實質課稅原則核課。
4. 若資金需求緊迫，可考慮部分以借貸方式處理（簽立借據、約定合理利率、定期還款）。
5. 不動產過戶方式須額外負擔土地增值稅及契稅，且可能被視同贈與，不建議採用。
6. 購屋時備妥資金來源證明文件，以因應國稅局可能之查核。
7. 建議諮詢專業會計師或稅務律師，依個案實際金額擬定最佳節稅方案。