贈與稅申報與撤回：轉帳320萬給母親之稅務處理方案

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人因擔心可能遭對方追索財產，將名下約320萬元存款於短期內轉帳至母親之銀行帳戶。轉帳後始知有贈與稅之問題，詢問該筆轉帳是否會被課徵贈與稅。當事人進一步詢問，若母親將款項轉回，是否同樣會產生贈與稅問題，以及有何方式可避免被課徵贈與稅。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 贈與行為已發生後，是否仍可透過撤銷贈與方式免除贈與稅之課徵？
• 贈與稅申報期限為何？逾期申報之法律後果為何？
• 國稅局對於親屬間短期來回轉帳之稅務認定標準為何？
• 當事人是否可主張該筆轉帳係借貸而非贈與，以免課贈與稅？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第4條 — 贈與之定義及課稅範圍
• 遺產及贈與稅法第5條 — 視為贈與之情形
• 遺產及贈與稅法第22條 — 贈與稅免稅額每年244萬元
• 遺產及贈與稅法第24條 — 贈與稅申報期限30日
• 遺產及贈與稅法第44條 — 逾期申報之加計利息及罰鍰
• 民法第408條 — 贈與物未交付前贈與人得撤銷之

四、法律分析

依遺產及贈與稅法第4條，財產所有人以自己之財產無償給予他人，即構成贈與。本案轉帳320萬元予母親，外觀上已屬贈與行為。每年贈與免稅額為244萬元（2024年起），超過部分76萬元應課徵贈與稅，稅率為10%，約須繳納贈與稅7.6萬元。依同法第24條，贈與人應於贈與行為發生後30日內向國稅局申報贈與稅，逾期依第44條規定將加計利息並處以罰鍰。

關於母親轉回款項之稅務效果，須區分兩種情形。第一，若在贈與稅核課確定前，贈與人（當事人）依民法第408條撤銷贈與，經國稅局查核屬實者，可免課贈與稅。依財政部78年台財稅字第780661217號函釋，贈與人於申報贈與稅前或國稅局核課前撤銷贈與並返還財產者，得不課徵贈與稅。第二，若已逾上述時點而由母親自行轉回，則構成母親對子女之另一筆贈與，母親須另行申報贈與稅。

實務上最佳之處理方式為：儘速由雙方書立撤銷贈與契約書，載明因非出於贈與意思而撤銷，並由母親將全數款項匯回當事人帳戶，再持撤銷贈與契約書及匯回之匯款紀錄向國稅局申請免課贈與稅。國稅局會審核撤銷之真意及時間點，若能於贈與稅申報期限內（30日）完成撤銷並檢附佐證，通過之機率較高。但若當事人之轉帳動機係為脫產規避債務，即使在稅務上免課贈與稅，仍須面對民法詐害債權撤銷之風險。

五、結論與建議

結論：轉帳320萬元已超過免稅額，原則上應課贈與稅。但若能於贈與稅核課前撤銷贈與並返還財產，經國稅局審核認定後可免課。母親直接轉回而未經撤銷程序則會構成另一筆贈與。

1. 立即書立撤銷贈與契約書，由當事人與母親雙方簽署，載明撤銷理由及返還方式。
2. 請母親將全數320萬元匯回當事人之原帳戶，保留匯款回條作為佐證。
3. 於贈與行為發生後30日內，持撤銷贈與契約書、原始匯款紀錄及返還匯款紀錄，向管轄國稅局申請免課贈與稅。
4. 若已逾30日申報期限，仍應儘速辦理申報並說明撤銷情事，以減輕逾期罰鍰。
5. 日後如有合法之財產規劃需求，應善用每年244萬元免稅額，分年度逐步移轉。
6. 諮詢專業稅務會計師評估最有利之稅務處理方案。
7. 正面面對可能之糾紛，以合法方式保護自身權益，避免脫產行為衍生更大法律風險。