轉帳給母親之贈與稅問題：大額轉帳與贈與稅規避風險

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人因擔心可能面臨之糾紛導致財產遭對方追索，於短期內將名下約320萬元存款分批轉帳至母親之銀行帳戶。事後經鄰居提醒始知有贈與稅之問題。當事人詢問此筆轉帳是否會被課徵贈與稅，以及若母親再將款項轉回是否也會被課稅，並希望了解如何避免被課徵贈與稅。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 子女轉帳320萬元予母親，是否構成贈與稅法上之「贈與」而須課稅？
• 母親再將款項轉回予子女，是否另構成母親對子女之贈與？
• 為規避可能之債務糾紛而移轉財產，是否構成民法上之詐害債權行為？
• 若已完成轉帳，有無補救措施可避免或降低贈與稅之課徵？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第4條 — 贈與之定義
• 遺產及贈與稅法第22條 — 贈與稅免稅額（每年244萬元）
• 遺產及贈與稅法第24條 — 贈與稅申報期限（贈與行為發生後30日內）
• 民法第244條 — 詐害債權之撤銷權
• 民法第406條 — 贈與之定義
• 民法第408條 — 贈與之撤銷

四、法律分析

依遺產及贈與稅法第4條規定，凡財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為，即構成贈與。本案當事人將320萬元轉帳至母親帳戶，形式上已構成贈與行為。依同法第22條規定，每人每年贈與免稅額為244萬元（自2024年起適用），超過部分須課徵贈與稅。本案轉帳金額320萬元，扣除免稅額244萬元後，應稅贈與金額為76萬元，須繳納贈與稅。

若母親再將款項轉回，依稅法規定亦構成母親對子女之另一筆贈與行為。母親該年度若無其他贈與，可享有自己的244萬元免稅額，因此320萬元中僅76萬元須課稅。然而，國稅局對於短期內親屬間之來回轉帳極為關注，可能認定為規避稅捐之安排而予以調整補稅。依財政部相關函釋，若能舉證該筆轉帳非屬贈與（例如借貸關係），得向國稅局申請更正，但須提供借據、約定利息、還款紀錄等佐證，實務上舉證困難度甚高。

更重要的是，當事人自陳轉帳目的係為避免財產遭他人追索，此行為可能構成民法第244條之詐害債權行為。若日後債權人提起訴訟並聲請撤銷該財產移轉行為，法院可撤銷該贈與並回復原狀。此外，若明知即將面臨訴訟而故意脫產，更可能涉及刑法第356條損害債權罪之問題。最高法院62年台上字第2609號判例指出，債務人於債務成立後移轉財產致債權人無法受償者，債權人得行使撤銷權。因此，以脫產為目的之財產移轉，不僅無法達到保全目的，反而可能招致更嚴重之法律責任。

五、結論與建議

結論：轉帳320萬元予母親已超過年度贈與免稅額244萬元，應申報贈與稅。母親再轉回亦構成另一筆贈與。更重要的是，為規避債務而移轉財產可能構成詐害債權行為及損害債權罪，法律風險極高。

1. 立即向管轄國稅局申報贈與稅，於贈與行為發生後30日內為之，逾期將加計利息及罰鍰。
2. 若該筆轉帳確非贈與（如借貸），應儘速補立借據並約定合理利息及還款期限，向國稅局舉證說明。
3. 切勿輕率讓母親將款項再轉回，以免產生二次贈與稅問題及被國稅局認定為規避稅捐。
4. 正視可能面臨之糾紛，以正當法律途徑處理，而非以脫產方式規避，以免另觸犯損害債權罪。
5. 諮詢稅務專業會計師評估是否可適用「撤銷贈與」（民法第408條），在贈與物未移轉登記前撤銷贈與契約。
6. 建議委任律師評估可能面臨之糾紛風險及合法之財產保全措施。
7. 日後如有財產規劃需求，應在合法範圍內善用每年244萬元之贈與免稅額，分年度逐步進行。