父親無遺產且子女拋棄繼承，是否仍須申報遺產稅

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

被繼承人（父親）過世後並無遺留任何財產，子女已向法院辦理拋棄繼承之聲明。當事人於網路上看到相關報導指出，無論過世之家屬是否有遺產，繼承人均須於六個月內向國稅局申報遺產稅。當事人對此資訊存有疑慮，詢問在父親無遺產且子女已拋棄繼承之情形下，是否仍有申報遺產稅之義務。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 被繼承人無遺產時，繼承人是否仍有申報遺產稅之法定義務？
• 繼承人已拋棄繼承，是否即免除遺產稅申報義務？
• 未申報遺產稅之法律後果為何？是否會受到處罰？
• 申報遺產稅有無實務上之必要性（例如取得完稅證明之用途）？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第23條 — 遺產稅應於被繼承人死亡之日起六個月內申報
• 遺產及贈與稅法第6條 — 遺產稅之納稅義務人
• 遺產及贈與稅法第18條 — 遺產稅免稅額（1,333萬元）
• 遺產及贈與稅法第44條 — 逾期申報之罰鍰規定
• 遺產及贈與稅法第41條 — 繳清遺產稅始得辦理移轉登記
• 民法第1174條 — 拋棄繼承之方式與期限

四、法律分析

依遺產及贈與稅法第23條第1項規定：「被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。」此處法條明文規定「遺有財產者」始須申報。因此，若被繼承人確實無任何遺產，依文義解釋，繼承人並無法定之申報義務。當事人於網路上所見之報導，可能係出於謹慎建議之考量，並非法律強制要求。

然而，實務上是否「確無遺產」往往需要國稅局查核認定。被繼承人可能有隱形財產，例如：保險金、退休金、股票、海外資產等，繼承人未必完全知悉。財政部曾發布函釋指出，建議繼承人仍向國稅局申報，由國稅局核發免稅證明書或不計入遺產總額證明書，以避免日後發現有未申報之遺產而遭補稅加罰。此外，若日後需辦理被繼承人名下之金融帳戶結清（即使餘額極低）或不動產過戶，銀行及地政機關通常會要求提示遺產稅完稅（或免稅）證明書。

至於拋棄繼承是否影響申報義務，依遺產及贈與稅法第6條規定，遺產稅之納稅義務人依序為：一、繼承人及受遺贈人；二、遺囑執行人；三、遺產管理人。拋棄繼承者已非繼承人，原則上不再負擔遺產稅之納稅義務。但若全體繼承人均拋棄繼承，依法應選定遺產管理人（民法第1178條），由遺產管理人負責申報。實務上若被繼承人確無遺產且全體繼承人拋棄繼承，國稅局通常不會主動追究未申報之問題，但為求完備，仍建議辦理申報以取得免稅證明，確保日後無遺漏。

五、結論與建議

結論：依遺產及贈與稅法第23條文義，被繼承人無遺產時無強制申報義務。拋棄繼承者亦非納稅義務人。但實務上建議仍向國稅局申報以取得免稅證明，避免日後有遺漏財產遭補稅，並方便辦理後續事務。

1. 先向國稅局申請查調被繼承人之全國財產及所得資料，確認是否確實無任何遺產。
2. 即使確認無遺產，仍建議於六個月內向國稅局辦理遺產稅申報，由國稅局核發免稅證明書。
3. 申報時檢附法院拋棄繼承備查函，說明全體繼承人均已拋棄繼承之事實。
4. 若被繼承人有任何金融帳戶（即使餘額極低），結清帳戶時銀行會要求提示遺產稅完稅或免稅證明。
5. 確認被繼承人是否有勞保、國民年金等未領取之給付，此等給付可能構成遺產。
6. 若發現被繼承人有未知之財產或債務，應儘速諮詢律師或會計師評估處理方式。
7. 保留所有相關文件（拋棄繼承備查函、國稅局申報收執聯等），以備日後查核之需。