檢舉房東逃漏租賃所得稅之法律途徑分析

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人為房客，退租時遭房東以不合理之名目扣除押金，因而與房東產生糾紛。當事人認為房東之行為不當，擬檢舉房東逃漏租賃所得稅作為維護自身權益之手段。當事人希望了解檢舉逃漏稅之具體管道、所需準備之證據資料，以及檢舉後可能產生之法律效果。此外，押金遭不合理扣除之爭議亦為當事人亟需解決之問題。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 房東未申報租賃所得是否構成逃漏稅？應向哪個機關檢舉？
• 檢舉房東逃漏稅需要準備哪些證據資料？
• 房東以不合理名目扣除押金，房客得否依法請求返還？
• 檢舉逃漏稅是否有檢舉獎金？檢舉人身分是否會被揭露？

三、相關法條

• 所得稅法第14條 — 租賃所得屬綜合所得稅之課稅範圍
• 所得稅法第71條 — 綜合所得稅之申報義務
• 稅捐稽徵法第41條 — 以詐術或不正當方法逃漏稅捐之處罰
• 稅捐稽徵法第43條 — 檢舉逃漏稅捐之獎勵
• 民法第450條 — 租賃契約之期限規定
• 民法第431條 — 承租人就租賃物支出有益費用之償還請求權

四、法律分析

依所得稅法第14條第1項第5類規定，房東出租房屋所收取之租金屬「租賃所得」，應納入綜合所得稅申報。房東如未申報租賃所得，即構成短漏報所得，稅捐稽徵機關得依法補稅並處罰鍰。若房東係以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，依稅捐稽徵法第41條規定，除補稅加罰外，情節重大者尚可處五年以下有期徒刑、拘役或科罰金。檢舉人可向房屋所在地之國稅局提出檢舉，依稅捐稽徵法第43條規定，經查明屬實者，稽徵機關應以罰鍰百分之二十，獎給檢舉人，最高額以新臺幣480萬元為限。

檢舉時應準備之證據包括：租賃契約書影本、租金匯款紀錄或轉帳明細、現金收租之收據、房屋地址及房東姓名等基本資訊。國稅局受理檢舉後會啟動調查程序，調閱房東之所得稅申報資料、銀行帳戶交易紀錄等，以確認是否有漏報租賃所得之情事。實務上，國稅局對檢舉案件會保密檢舉人之身分，檢舉人無須擔心身分曝光。

關於押金爭議，依民法及相關實務見解，房東扣除押金須有正當理由，例如房客積欠租金、損壞房屋設備等，且應以實際損害為限。若房東以不合理之名目扣除押金，房客得向法院提起民事訴訟請求返還，或先至鄉鎮市區調解委員會聲請調解。建議當事人保留退租時之房屋現況照片、與房東之溝通紀錄等，作為押金扣除是否合理之佐證。押金爭議與逃漏稅檢舉為兩個獨立之法律途徑，當事人得同時進行。

五、結論與建議

結論：當事人可向國稅局檢舉房東逃漏租賃所得稅，同時就押金爭議另循民事途徑處理。兩者為獨立程序，可同時進行以維護自身權益。

1. 備妥租賃契約影本、租金匯款紀錄或收據等證據，向房屋所在地之國稅局提出逃漏稅檢舉。
2. 檢舉可以書面、電話或親自至國稅局辦理，亦可利用財政部稅務入口網線上檢舉功能。
3. 就押金爭議，先以存證信函向房東催告限期返還不合理扣除之押金。
4. 保留退租時之房屋現況照片、點交紀錄、與房東之通訊紀錄等證據。
5. 若房東拒絕返還押金，可向鄉鎮市區調解委員會聲請調解，或向法院提起民事訴訟。
6. 注意租賃所得之核課期間，未申報者為七年、已申報者為五年，逾期則不再追徵。
7. 如需同時處理押金返還與逃漏稅檢舉，建議諮詢律師統整策略以提高效率。