網路平台銷售額超過20萬元之營業稅申報義務與查稅風險

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人長期在網路電商平台經營商品銷售，採薄利多銷之模式。當事人擔心若設立公司開立統一發票，加計百分之五營業稅後將完全無利潤空間。當事人欲瞭解若月銷售額超過二十萬元或累計銷售額偏高，國稅局是否會主動追查課稅，以及他人若欲檢舉逃漏稅，需提供哪些資料或事證方能成立。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 網路平台賣家每月銷售額達多少門檻時，即負有辦理稅籍登記及繳納營業稅之義務？
• 國稅局對網路賣家之查稅機制為何？是否會主動透過電商平台資料追查？
• 一般民眾檢舉網路賣家逃漏稅，需提供哪些資料？檢舉之成立要件為何？
• 未依法辦理稅籍登記之網路賣家，可能面臨哪些稅務處罰？
• 薄利多銷之電商經營模式，有無合法之節稅規劃方式？

三、相關法條

• 營業稅法第1條 — 在中華民國境內銷售貨物或勞務應依法課徵營業稅
• 營業稅法第28條 — 營業人應於開始營業前申請稅籍登記
• 營業稅法第32條 — 營業人銷售貨物或勞務應開立統一發票
• 營業稅法第45條 — 未依規定申請稅籍登記之處罰
• 營業稅法第51條 — 逃漏營業稅之處罰
• 稅捐稽徵法第41條 — 以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐之刑事責任
• 稅捐稽徵法第43條 — 檢舉逃漏稅獎金之規定
• 所得稅法第14條 — 個人綜合所得稅之營利所得

四、法律分析

依財政部相關函釋及營業稅法規定，個人以營利為目的透過網路平台銷售貨物，每月銷售額達新臺幣八萬元以上即應辦理稅籍登記。月銷售額在八萬元以上未達二十萬元者，由國稅局按查定之銷售額課徵營業稅（稅率百分之一），免用統一發票。月銷售額達二十萬元以上者，則須使用統一發票，按百分之五稅率課徵營業稅。當事人月銷售額若已超過二十萬元，依法即有使用統一發票並按期申報營業稅之義務。

關於國稅局之查稅機制，實務上國稅局確實會主動追查網路賣家。國稅局可透過以下管道取得交易資訊：一、直接向電商平台（如蝦皮）調閱賣家之交易紀錄及金流資料；二、透過金融機構之大額交易通報或可疑交易通報掌握資金流向；三、受理民眾之檢舉案件。依稅捐稽徵法第43條，檢舉人提供具體之逃漏稅事證，如賣場名稱、交易紀錄截圖、匯款紀錄等，經查證屬實者，檢舉人可獲得罰鍰之一定比例作為獎金。因此，即使無人檢舉，國稅局亦有能力且會主動透過大數據分析追查高交易量之網路賣家。

未依法辦理稅籍登記之賣家，依營業稅法第45條得處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰，並限期補辦登記。若有逃漏營業稅之情事，依同法第51條除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰。情節重大者（如以詐術逃漏稅捐），依稅捐稽徵法第41條更可能面臨五年以下有期徒刑之刑事責任。此外，網路銷售之營利所得尚須併入個人綜合所得稅申報，未申報者亦有補稅加罰之風險。就節稅規劃而言，建議當事人正式辦理稅籍登記後，可妥善保存進貨憑證以申報進項稅額扣抵，實際稅負可能低於預期。

五、結論與建議

結論：網路平台賣家月銷售額超過八萬元即應辦理稅籍登記，超過二十萬元須使用統一發票。國稅局有能力且會主動透過電商平台資料追查，逃漏營業稅除補稅罰鍰外，情節重大者尚有刑事責任。建議主動辦理登記合法經營。

1. 儘速至國稅局或透過線上系統辦理稅籍登記，依法定程序申請使用統一發票或查定課稅。
2. 妥善保存所有進貨之統一發票或收據，作為申報進項稅額扣抵之依據，降低實際營業稅負擔。
3. 建立完整之銷售帳冊，記錄每筆交易之日期、品項、金額，以備國稅局查核。
4. 評估以設立行號或公司型態經營之利弊，行號得適用查定課稅較為簡便，公司則有營利事業所得稅之考量。
5. 諮詢會計師或記帳士，規劃合法之營業稅及所得稅申報方案，充分運用進項扣抵、成本列報等節稅措施。
6. 若過去有未申報之期間，考慮主動向國稅局補報補繳，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報補繳者得減輕或免除處罰。
7. 定期檢視營業額變化，注意是否因業績成長而需調整稅籍登記內容或使用發票之類型。