婚姻財產繼承問題

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人（妻方）與配偶已約定分別財產制。配偶擬以貸款購屋並將房屋登記於當事人名下，當事人欲瞭解若配偶先行過世且房貸尚未清償完畢，該房屋是否屬於當事人個人財產而不列入配偶之遺產，尤其配偶尚有母親及一名姊妹等其他繼承人。此外，當事人亦考慮由配偶於生前以贈與方式將不動產移轉至其名下，藉以避免繼承時僅能取得二分之一之問題。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 夫妻約定分別財產制，配偶以貸款購屋登記於他方名下，該房屋所有權歸屬為何？是否可能構成借名登記而被認定為被繼承人之遺產？
• 配偶先行過世時，登記於當事人名下之不動產是否列入遺產範圍？其他繼承人（被繼承人之母親、姊妹）得否就該房屋主張繼承權？
• 配偶生前以贈與方式移轉不動產予他方，是否須繳納贈與稅？是否有遭其他繼承人主張歸扣或特留分扣減之風險？
• 房貸尚未清償完畢時，配偶過世後房貸債務之繼承與清償責任如何分配？

三、相關法條

• 民法第1044條 — 分別財產制之意義，各保有其財產所有權
• 民法第1138條 — 法定繼承人之順序
• 民法第1144條 — 配偶之應繼分
• 民法第1148條 — 繼承人承受被繼承人一切權利義務（含債務）
• 民法第406條 — 贈與之定義
• 民法第1173條 — 特種贈與之歸扣
• 遺產及贈與稅法第20條 — 配偶間贈與不計入贈與總額
• 土地登記規則第28條 — 不動產登記之公示效力

四、法律分析

(1) 分別財產制下之不動產所有權歸屬
依民法第1044條規定，夫妻約定分別財產制者，各保有其財產之所有權，各自管理、使用、收益及處分。若配偶以貸款購屋並將房屋登記於當事人名下，依不動產物權登記之公示原則，該房屋之所有權人即為登記名義人（即當事人）。惟實務上應注意是否構成「借名登記」之問題。最高法院106年度台上字第1678號判決揭示，借名登記係當事人約定一方將自己之財產以他方名義登記，仍由自己管理、使用、處分之契約。若配偶購屋之資金全由其支付，且房屋實際上由配偶管理使用，其他繼承人可能主張該房屋為借名登記，實質上應屬被繼承人之遺產。因此，當事人若欲確保房屋歸屬，應由自身實際參與管理使用，並保留相關證據。

(2) 繼承時遺產範圍之認定
配偶過世後，其遺產範圍依民法第1148條規定，繼承人承受被繼承人財產上一切權利義務。登記於當事人名下之房屋，原則上非屬被繼承人之遺產，其他繼承人（被繼承人之母親為第二順位繼承人，姊妹為第三順位繼承人）不得就該房屋主張繼承權。然而，若房貸係由被繼承人名下貸款，被繼承人過世後，該房貸債務即成為遺產債務，由全體繼承人依其應繼分比例承受。當事人如為配偶，依民法第1144條第2款規定，與第二順位繼承人共同繼承時，應繼分為遺產之二分之一。

(3) 生前贈與之法律效果與稅務考量
配偶於生前以贈與方式移轉不動產予當事人，依民法第406條規定，贈與完成後該不動產即歸屬受贈人所有，不列入贈與人將來之遺產。值得注意者，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，無須繳納贈與稅，此為配偶間財產移轉之重要租稅優惠。惟應注意民法第1173條有關特種贈與歸扣之規定，若被繼承人生前因結婚、分居或營業已對繼承人為贈與者，應將該贈與價額加入繼承開始時被繼承人之遺產中計算應繼分。然而，此歸扣規定僅適用於對「繼承人」之贈與，且不包含配偶，故配偶間贈與通常不受歸扣之影響。

五、結論與建議

結論：在夫妻分別財產制下，房屋登記於當事人名下者，原則上屬於當事人之個人財產，不列入配偶之遺產範圍，其他繼承人無權主張繼承。配偶生前以贈與方式移轉不動產亦可達成相同效果，且配偶間贈與免徵贈與稅。惟應注意避免借名登記之認定風險及房貸債務之繼承問題。

1. 確認夫妻分別財產制之約定已依民法第1007條規定向法院登記，以對抗第三人；建議備妥分別財產制之書面契約及法院登記證明。
2. 若選擇將房屋登記於當事人名下，應確保當事人實際管理、使用該房屋，避免被認定為借名登記；保留繳納房屋稅、地價稅、水電費等證據。
3. 考慮由配偶於生前以贈與方式移轉不動產，並辦理所有權移轉登記；依遺產及贈與稅法第20條，配偶間贈與免課贈與稅，可節省稅負。
4. 釐清房貸之借款人及連帶保證人身份，若房貸以配偶名義貸款，配偶過世後房貸債務將由繼承人承受，當事人應評估是否有能力獨立承擔房貸或辦理轉貸。
5. 評估是否為房貸投保房貸壽險，於借款人過世時由保險金清償房貸餘額，避免繼承人承受房貸債務之困擾。
6. 若配偶資產規模較大，建議進行整體遺產規劃，包括預立遺囑、規劃保險及信託等工具，以兼顧各繼承人之權益並減少將來繼承紛爭。
7. 委任專業律師及地政士協助辦理不動產移轉登記及夫妻財產制契約登記，確保程序合法完備，並就個案情形提供量身訂做之法律建議。