多位繼承人共同繼承土地之地價稅欠繳問題

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人為第四代之共同繼承人，與其他二十餘人共同繼承一筆土地。該土地之地價稅自105年起積欠至今，稅捐處發函通知要求繳清全部欠稅，否則將進行強制執行。當事人與其他繼承人互不相識且無法聯繫，自身亦未收到個別繳款書，但擔心上一代繼承人不予處理，導致自己受到強制執行之影響。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 公同共有土地之地價稅，各繼承人之納稅義務範圍為何？是否負連帶責任？
• 第四代繼承人是否得僅就自身應繼分比例繳納稅款？
• 繼承人未辦理繼承登記之情況下，稅捐處得否對其強制執行？
• 當事人有無方法將自身從公同共有關係中脫離？

三、相關法條

• 土地法第34-1條 — 共有土地處分之規定
• 民法第1151條 — 遺產之公同共有
• 民法第1164條 — 遺產分割請求權
• 遺產及贈與稅法第6條 — 遺產稅之納稅義務人
• 土地登記規則第120條 — 繼承登記之辦理
• 民法第1174條 — 拋棄繼承

四、法律分析

依民法第1151條規定，繼承人有數人時，在分割遺產前，各繼承人對於遺產全部為公同共有。本案土地歷經多代繼承未辦理分割，二十餘名繼承人對該土地成立公同共有關係。依土地稅法規定，公同共有土地之地價稅由全體共有人負連帶繳納義務，稅捐機關得對任一共有人發單課徵全部稅額。

然而，實務上稅捐機關多半會依各共有人之應繼分比例核算應分擔之稅額。當事人身為第四代繼承人，其應繼分比例可能極小。建議當事人主動向稅捐處申請按應繼分比例核發個別繳款書，僅就自身比例繳納稅款。依財政部相關函釋，納稅義務人得申請按持分比例分單繳納，稅捐處不得拒絕。繳納自身比例之稅款後，可避免被強制執行之風險。

長遠而言，當事人應考慮處理該土地之公同共有關係。依民法第1164條，任一繼承人均得隨時請求分割遺產。當事人可向法院提起遺產分割訴訟，將土地由公同共有變更為分別共有，明確各自之持分比例。分割後，各共有人僅就自身持分負擔稅捐，日後亦可自由處分。若該土地價值不高且持分極小，當事人亦可評估是否將持分出售予其他共有人或第三人，以徹底脫離共有關係。

五、結論與建議

結論：公同共有土地之地價稅原則上由全體共有人連帶負繳納義務，但當事人得申請按應繼分比例分單繳納。長期而言，應透過遺產分割或處分持分方式解決公同共有問題。

1. 立即向稅捐處查詢欠稅明細，確認積欠之地價稅總額及自身應繼分比例。
2. 向稅捐處申請按應繼分比例核發個別繳款書，僅繳納自身比例之稅款。
3. 向地政事務所調閱土地登記謄本，確認全體共有人名冊及各自之應繼分。
4. 評估是否向法院提起遺產分割訴訟，將公同共有變更為分別共有。
5. 若持分價值不高，考慮是否將持分出售或贈與其他共有人，脫離共有關係。
6. 繳納稅款後務必保留繳款收據，作為已履行納稅義務之證明。
7. 諮詢地政士或律師，評估辦理繼承登記及後續處分之成本效益。