勞保退休金申請及遺產認定

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

被繼承人因年邁向勞保局提出老年給付（退休金）之申請，惟在申請提出後、退休金尚未核發前即意外死亡。勞保退休金於被繼承人死亡後之次月核發入帳。當事人詢問該筆於死亡後始撥入之退休金，在法律上是否應認定為被繼承人之遺產，以及繼承人應如何處理。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 被繼承人生前已申請但死亡後始核發之勞保老年給付，其法律性質為遺產或遺屬給付？
• 勞保老年給付請求權是否因被繼承人死亡而消滅，或得由繼承人繼承？
• 該筆退休金是否應列入遺產總額課徵遺產稅？
• 繼承人應向勞保局或金融機構辦理何種手續以領取該筆款項？

三、相關法條

• 民法第1148條 — 繼承人概括繼承被繼承人之財產上一切權利義務
• 勞工保險條例第58條 — 老年給付之請領要件
• 勞工保險條例第63-1條 — 被保險人死亡之遺屬年金給付
• 遺產及贈與稅法第1條 — 遺產稅之課徵範圍
• 遺產及贈與稅法第4條 — 遺產之定義
• 遺產及贈與稅法第16條 — 不計入遺產總額之項目

四、法律分析

本案關鍵在於區分被繼承人生前已申請之「老年給付」與死亡後始發生之「死亡給付（遺屬年金）」二者之法律性質。勞工保險條例第58條規定之老年給付，係被保險人符合退休要件時即得請領之權利，該請求權於被保險人提出申請時即已成立，僅待勞保局審核撥付。

被繼承人既於生前已合法提出老年給付申請，其對勞保局之老年給付請求權於申請時即已確定成立，屬被繼承人之既有財產權。縱使該款項於被繼承人死亡後始實際撥入帳戶，仍不影響其權利發生之時點。依民法第1148條規定，繼承人概括繼承被繼承人財產上之一切權利義務，該筆老年給付請求權自應由繼承人繼承。

就遺產稅而言，財政部歷來函釋認為，被繼承人生前已申請之勞保老年給付，雖於死亡後始核發，仍屬被繼承人死亡時已存在之財產權利，應列入遺產總額課徵遺產稅。此與勞工保險條例第63-1條所定之「遺屬年金給付」不同，後者係因被保險人死亡而新發生之保險給付，受益人為遺屬而非被繼承人本人，依遺產及贈與稅法第16條第9款規定不計入遺產總額。

因此，繼承人應將此筆勞保老年給付列入遺產稅申報，同時可另行向勞保局確認是否尚有死亡給付（如喪葬津貼或遺屬年金）得以請領，該等死亡給付則不屬於遺產範圍。

五、結論與建議

結論：被繼承人生前已申請之勞保老年給付，其請求權於申請時即已成立，屬被繼承人之遺產，應列入遺產總額課徵遺產稅。此與因死亡而發生之遺屬給付性質不同。

1. 確認該筆退休金之給付類型，區分為「老年給付」或「死亡給付」，二者法律效果不同。
2. 將被繼承人生前已申請之老年給付金額列入遺產稅申報書之遺產總額。
3. 向勞保局申請核發該筆老年給付之相關證明文件，作為遺產稅申報之佐證。
4. 確認被繼承人帳戶狀態，必要時由全體繼承人或遺產管理人向金融機構辦理帳戶繼承手續。
5. 另行向勞保局查詢是否符合遺屬年金或喪葬津貼之請領資格，此部分不計入遺產。
6. 注意遺產稅申報期限為被繼承人死亡之日起六個月內，如有困難可申請延期。
7. 建議諮詢會計師或稅務專業人士，確保遺產稅申報正確完整，避免漏報受罰。