父親生前贈與股票是否會遭其他繼承人訴訟追討

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人為被繼承人之子，長年在身邊照顧年邁父親（母親已歿）。被繼承人育有一子一女，女兒長年旅居海外，曾因向父親索取金錢未果而斷絕聯繫，並明確表示將等著繼承。近年父親因有感而發，將名下未上市股票贈與當事人，已完成過戶手續。然而，當時雙方雖合意贈與，但未有見證人在場。當事人擔心將來父親過世後，其他繼承人會就此贈與行為提起訴訟。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 生前贈與是否須有見證人始為有效？無見證人之贈與契約效力為何？
• 被繼承人生前贈與之財產，是否應計入遺產總額並適用歸扣制度？
• 生前贈與如侵害其他繼承人之特留分，受贈人是否須返還？
• 如何補強贈與行為之證據力以避免將來之訴訟爭議？
• 贈與稅之申報義務及法律效果為何？

三、相關法條

• 民法第406條 — 贈與契約之成立（諾成契約）
• 民法第408條 — 贈與之撤銷（動產未移轉前得撤銷）
• 民法第1173條 — 繼承人生前受贈之歸扣
• 民法第1223條 — 特留分之比例
• 民法第1225條 — 特留分扣減權之行使
• 遺產及贈與稅法第15條 — 死亡前二年內贈與視為遺產
• 遺產及贈與稅法第24條 — 贈與稅之申報期限

四、法律分析

首先，關於贈與契約之成立，依民法第406條規定，贈與為當事人一方以自己之財產無償給與他方，經他方允受之諾成契約。贈與契約不以書面為要式，亦不以有見證人為要件。股票之贈與既已完成過戶移轉，該贈與即屬已履行之贈與，依民法第408條第2項規定，已移轉之贈與不得撤銷。因此，贈與之效力不因無見證人而受影響。

然而，本案之主要風險在於民法第1173條之歸扣制度及特留分之保障。依民法第1173條規定，繼承人中如有在繼承開始前因結婚、分居或營業已從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額加入繼承開始時被繼承人所有之財產中，為應繼遺產。此即「歸扣」制度，目的在維護繼承人間之公平。但須注意，歸扣之適用以被繼承人未以反對之意思表示免除歸扣為前提。最高法院97年度台上字第2217號判決指出，被繼承人得以明示或默示之意思表示免除繼承人之歸扣義務。

此外，依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與繼承人之財產，應視為遺產併入遺產總額課徵遺產稅。因此，若父親於贈與後二年內過世，該筆股票仍可能被視為遺產。就特留分而言，依民法第1223條，直系血親卑親屬之特留分為應繼分之二分之一。若父親之全部遺產（含歸扣之贈與）大部分已贈與當事人，致另一名繼承人之特留分受侵害，該繼承人得依民法第1225條行使特留分扣減權。最高法院91年度台上字第556號判決揭示，特留分扣減權之行使對象包括生前之贈與及遺囑之指定。

五、結論與建議

結論：贈與契約不以見證人為要件，已過戶之股票贈與有效且不得撤銷。然而，生前贈與仍可能面臨歸扣及特留分扣減之風險。建議補強贈與之證據力，並預為規劃以降低將來之訴訟風險。

1. 補作書面贈與契約，由父親親自簽名並載明贈與之原因、標的及日期，建議辦理公證以增強證據力。
2. 請父親於贈與契約或另以書面明確表示免除歸扣之意思，以排除民法第1173條歸扣制度之適用。
3. 確認贈與稅是否已依遺產及贈與稅法第24條規定於贈與行為後30日內完成申報，如未申報應儘速補報。
4. 評估父親現有之其他財產是否足以保障另一名繼承人之特留分，如不足可考慮預留部分財產。
5. 保留父親贈與之真意證據，如錄影、錄音或書信等，證明贈與係出於父親自由意志。
6. 考慮由父親訂立遺囑，明確載明生前贈與之安排及其對遺產分配之影響，以減少將來之爭議。
7. 諮詢律師及會計師，就整體財產規劃進行評估，兼顧稅務效益與繼承糾紛之預防。