跟父母借貸買房與借款契約撰寫：如何避免被課贈與稅？

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人計劃向父母借款用於至海外購置不動產，強調該筆資金為借貸性質而非無償贈與。當事人希望了解若雙方訂立正式借款契約，並按照財政部公告之利率定期還款，是否即可排除國稅局將該筆款項認定為贈與而課徵贈與稅之風險。此問題涉及親屬間資金往來之稅務認定、借款契約之要件，以及跨境購屋之資金查核等實務議題。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 親屬間借貸與贈與之區分標準為何？國稅局如何實質認定？
• 訂立借款契約並按公告利率還款，是否足以證明非贈與？
• 借款契約應具備哪些要件，才能被稅務機關認可？
• 跨境資金匯出至海外購屋，是否有額外申報義務？
• 若被認定為贈與，贈與稅之計算方式及免稅額為何？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第4條 — 贈與之定義：財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為
• 遺產及贈與稅法第5條 — 視同贈與之情形，包括以顯著不相當之代價讓與財產等
• 遺產及贈與稅法第22條 — 每年贈與免稅額之規定（每年244萬元）
• 民法第474條 — 消費借貸契約之定義與成立要件
• 民法第475條 — 消費借貸之利息約定

四、法律分析

依遺產及贈與稅法第4條，贈與係指財產所有人以自己之財產無償給予他人之行為。親屬間之資金往來，國稅局會進行實質審查，而非僅依形式上是否有借款契約來認定。實務上國稅局審查重點包括：（一）借款契約是否具備完整之借貸要件，如借款金額、利率、還款期限、擔保等；（二）是否有實際之金流紀錄可佐證定期還款之事實；（三）借款人是否具備還款能力；（四）利率是否合理，通常應不低於財政部公告之利率。

單純訂立借款契約並不必然能排除贈與稅之認定風險。國稅局會綜合考量以下因素：借款人之所得及資產狀況是否足以負擔還款、資金流向是否與契約約定相符、還款是否確實透過金融機構帳戶進行（而非現金）、借貸利率是否合理等。若國稅局認定實質上為贈與，即使形式上有借款契約，仍可能依遺產及贈與稅法第4條核課贈與稅。

此外，因當事人係匯款至海外購屋，依中央銀行外匯管理相關規定，大額匯出款項需申報，且國稅局可透過金融機構之大額通貨交易及可疑交易申報資料進行交叉比對。建議當事人妥善保留所有相關文件。

五、結論與建議

結論：僅訂立借款契約並按公告利率還款，雖為必要條件但尚不足以完全排除贈與稅風險。國稅局將進行實質審查，綜合判斷資金往來是否確屬借貸性質。

1. 訂立完整之書面借款契約，載明借款金額、年利率（不低於財政部公告利率）、還款期限、每期還款金額及方式。
2. 建議將借款契約辦理公證，以強化契約之證據力及公信力。
3. 所有還款均應透過銀行帳戶轉帳進行，切勿以現金方式還款，以留下完整金流紀錄。
4. 保留借款人之所得證明、資產證明等文件，以證明具有還款能力。
5. 注意每年贈與免稅額之規定（目前為244萬元），可考慮分年借貸或搭配免稅額進行規劃。
6. 大額匯款至海外應依法申報，保留購屋相關合約、付款憑證等文件。
7. 建議諮詢專業會計師或稅務律師，針對個案進行完整稅務規劃，降低被認定為贈與之風險。