法律諮詢案例

一、問題／事實整理

被繼承人（父親）過世後，遺產稅經扣除其帳戶存款仍有不足。因繼承人未於期限內繳清，案件已移送行政執行署並加計滯納金，不動產遭扣押。六名繼承人中五人有意透過拍賣不動產分配價金，僅長子希望保留祖厝以供祭祀。長子經濟能力有限，無力獨自負擔百萬元遺產稅，詢問法律上有何救濟途徑，以及若自行借款繳稅能否日後向其他繼承人追償。

資料來源：法律圈 LawChain

（LawChain 原文）

二、爭點

• 遺產稅為繼承人之連帶債務，一人代繳後得否向其他繼承人求償。
• 不動產遭行政執行署扣押後，繼承人有何方式解除扣押。
• 長子得否以實物（不動產）抵繳遺產稅或向執行署申請分期繳納。
• 長子借款繳稅後，在無其他繼承人簽署借據之情形下，求償依據為何。
• 長子如何在分割遺產訴訟中爭取以原物分配方式取得祖厝。

三、法條或規則

• 遺產及贈與稅法第6條（納稅義務人）
• 遺產及贈與稅法第30條（實物抵繳及分期繳納）
• 民法第281條（連帶債務人間之內部求償）
• 民法第1153條（繼承債務之連帶責任）
• 民法第824條（共有物之分割方法）

四、涵攝分析

依遺產及贈與稅法第6條及民法第1153條，繼承人對遺產稅負連帶清償責任，國稅局或行政執行署得對任一繼承人為全額之請求。長子若獨力繳清全部遺產稅，依民法第281條，得就超出自己應繼分比例之部分向其他繼承人求償，此求償權不以其他繼承人簽署借據為必要，繳稅收據即為充分之請求依據。關於減輕繳稅壓力，遺產及贈與稅法第30條允許以遺產中之實物（包含不動產）抵繳稅款，且在一定條件下得申請分期繳納，長子可向國稅局或行政執行署提出申請。至於保留祖厝之目的，長子可提起分割遺產訴訟，主張以原物分配方式取得祖厝，並以金錢補償其他繼承人，法院將依公平原則及各繼承人意願、不動產使用現況等因素綜合判斷分割方法。

五、結論與建議

• 長子代繳遺產稅後，無須借據即可依連帶債務求償權向其他繼承人追討超出應繼分之稅額，繳稅憑證即為請求依據。
• 建議向行政執行署申請分期繳納遺產稅，或評估以遺產中之不動產申請實物抵繳，以減輕一次性繳款壓力。
• 儘速繳清遺產稅或達成分期協議，以解除不動產扣押，避免滯納金持續累計。
• 提起分割遺產訴訟，主張以原物分配方式取得祖厝，同時準備資金補償其他繼承人。
• 完整保留所有繳稅憑證、匯款紀錄及與其他繼承人之溝通紀錄，作為日後求償之證據。
• 若其他繼承人拒絕分擔稅款，可另行提起民事訴訟請求返還代繳之遺產稅。
• 建議委任律師統籌處理稅務協商、行政執行及遺產分割訴訟，以整體策略保全祖厝。