房東租金匯入他人帳戶逃漏稅之刑事責任與檢舉途徑分析

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人為承租人，其房東收取租金時，不要求匯入房東本人之銀行帳戶，而係指定匯入房東親人之帳戶。當事人懷疑房東此舉係為規避租賃所得之申報，藉由將租金收入分散至親人帳戶以達到逃漏稅之目的。當事人希望瞭解房東此種行為是否構成逃漏稅之刑事責任，以及房客是否可以對此行為提出檢舉或提告。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 房東將租金指定匯入親人帳戶，是否構成稅捐稽徵法第41條之逃漏稅捐罪？
• 此種行為在行政罰上可能面臨何種處罰？補稅與罰鍰之計算方式為何？
• 房客得否向國稅局檢舉房東逃漏稅？檢舉程序及應備文件為何？
• 房客檢舉後是否會遭房東報復？法律上有何保護措施？

三、相關法條

• 稅捐稽徵法第41條 — 以詐術或不正當方法逃漏稅捐者之刑事責任
• 所得稅法第14條 — 個人綜合所得之類別（含租賃所得）
• 所得稅法第110條 — 短報漏報所得額之罰鍰
• 稅捐稽徵法第43條 — 教唆或幫助逃漏稅捐之處罰
• 稅捐稽徵法第49條 — 檢舉逃漏稅捐之獎勵

四、法律分析

房東出租房屋所收取之租金，依所得稅法第14條第1項第5類規定，屬於「租賃所得及權利金所得」，應於每年綜合所得稅結算申報時據實申報。房東將租金指定匯入親人帳戶，若其目的係為避免稅務機關追蹤租金收入流向，藉此漏報租賃所得，則已構成逃漏稅之行為。

在刑事責任方面，依稅捐稽徵法第41條規定：「納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。」將租金匯入他人帳戶以隱匿所得，是否構成本條之「詐術或不正當方法」，須視具體情節而定。實務上，單純漏報所得未必構成刑事犯罪，但若刻意以他人帳戶收款、製作不實資料或其他積極隱匿行為，則較可能被認定構成「不正當方法」。此外，提供帳戶之親人亦可能依稅捐稽徵法第43條構成幫助逃漏稅捐罪。

在行政罰方面，依所得稅法第110條規定，納稅義務人短報或漏報所得額者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。國稅局查獲後，房東除須補繳歷年短漏之稅額外，尚須繳納罰鍰。依稅捐稽徵法第21條規定，核課期間為五年（已申報）或七年（未申報），因此國稅局得追溯核課之年度範圍相當廣。

房客檢舉方面，任何人均得向國稅局檢舉他人逃漏稅，檢舉時應提供具體事證，包括：租賃契約書（載明房東姓名、租金金額）、匯款紀錄（顯示匯入帳戶非房東本人）、房屋所在地址等。依稅捐稽徵法第49條及「稅務違章案件舉報獎勵辦法」，檢舉人之身分依法嚴格保密，且查獲確定後，檢舉人可獲罰鍰百分之二十以內之獎金（上限新臺幣480萬元）。

五、結論與建議

結論：房東將租金指定匯入親人帳戶以規避租賃所得申報，至少構成行政上之逃漏稅違章，須補稅加罰；若情節涉及積極隱匿，亦可能構成稅捐稽徵法第41條之刑事責任。房客有權向國稅局檢舉，且身分受法律保護。

1. 若決定檢舉，應先蒐集並保存相關證據：租賃契約書影本、每月匯款至非房東本人帳戶之銀行轉帳紀錄或匯款單、房東要求匯入特定帳戶之對話紀錄（如LINE、簡訊截圖）。
2. 檢舉可向房屋所在地之國稅局分局或稽徵所提出，亦可透過財政部稅務入口網線上檢舉系統提出。檢舉書應載明被檢舉人姓名、地址、逃漏稅之具體事實及檢附相關證據。
3. 檢舉人之身分依法嚴格保密，國稅局不會將檢舉人資訊洩漏予被檢舉人。但仍建議房客評估租約關係，若仍在租賃期間，需考量檢舉後與房東之關係處理。
4. 房客本身申報綜合所得稅時，可列報房屋租金支出扣除額（每年最高12萬元），此舉亦會使國稅局注意到房東之租賃所得是否已據實申報。
5. 若房東因房客檢舉或報稅而有報復行為（如不當漲租、提前終止租約），房客可依租賃契約及民法租賃相關規定主張權利。
6. 建議於採取行動前先諮詢律師或稅務專家，評估具體情況與最適當之處理方式。