在職期間兼營同類商品販售之競業禁止與稅務問題分析

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人（以下稱A君）於某公司任職期間，曾私下販售與公司經營項目相同之商品。目前A君已停止追加進貨及販售行為，且手中已無任何庫存商品。A君擔憂此行為是否會被雇主發現並追究法律責任，同時想了解先前販售所得在稅務上應如何處理，以及停止營業後是否仍有未盡之稅務義務。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 勞工在職期間私下販售與雇主同類商品，是否違反競業禁止義務或勞動契約之忠誠義務？
• 已停止販售且無庫存之情況下，雇主是否仍得主張損害賠償？其請求權時效為何？
• 先前販售商品之營業收入，應如何依所得稅法申報？是否有漏報所得之風險？
• 個人小規模營業是否須辦理營業登記及繳納營業稅？停業後如何辦理註銷？

三、相關法條

• 勞動基準法第12條 — 雇主得不經預告終止契約之事由
• 民法第227條 — 不完全給付之損害賠償
• 民法第184條 — 侵權行為損害賠償
• 所得稅法第14條 — 個人綜合所得之類別
• 加值型及非加值型營業稅法第1條 — 營業稅之課徵範圍
• 加值型及非加值型營業稅法第28條 — 營業登記義務
• 勞動基準法第9條之1 — 離職後競業禁止之要件

四、法律分析

就勞動法律關係而言，勞工於在職期間負有忠誠義務，此義務雖未明文規定於勞動基準法中，但依民法第148條誠信原則及勞動契約之附隨義務，勞工不得從事與雇主營業利益相衝突之行為。若勞動契約或工作規則中明定在職期間之競業禁止條款，A君之行為即構成違約。縱使未有明文約定，販售與雇主完全相同之商品，亦可能被認定違反忠誠義務。

雇主若發現A君之行為，依勞動基準法第12條第1項第4款，得以「違反勞動契約或工作規則，情節重大者」為由不經預告終止契約，且無須給付資遣費。此外，雇主亦得依民法第227條不完全給付或第184條侵權行為之規定，請求A君賠償因其競業行為所受之損害，例如客戶流失、營業額減少等。損害賠償請求權之時效，依民法第197條規定，自知悉時起二年或自行為時起十年內行使。

就稅務面而言，A君先前販售商品所獲得之收入，屬於所得稅法第14條所定之營利所得或其他所得，應於年度綜合所得稅中申報。若A君未曾申報此部分所得，即構成漏報所得，稅捐機關得依所得稅法第110條規定處以所漏稅額二倍以下之罰鍰。建議A君主動補報並補繳稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，於未經檢舉或調查前自動補報者，免予處罰。

關於營業稅之問題，依加值型及非加值型營業稅法第28條規定，營業人應於開始營業前向主管機關申請營業登記。若A君之販售行為屬經常性且具營利目的，即符合營業人之定義，應辦理營業登記並繳納營業稅。惟若屬偶一為之之小額交易，可能不構成稅法上之營業行為。目前A君既已停止營業，如先前有辦理營業登記，應向國稅局辦理停業或註銷登記。

五、結論與建議

結論：在職期間販售與雇主同類商品可能違反勞動契約忠誠義務及競業禁止約定，即使已停止販售，雇主仍得在時效內追究損害賠償。就稅務面，先前販售所得應依法申報綜合所得稅，如有漏報應盡速補報以減輕罰則。

1. 確認勞動契約及工作規則中是否有競業禁止條款，評估自身違約之風險程度。
2. 保留已完全停止販售且無庫存之相關證據（如帳號停用紀錄、平台下架紀錄等），以備日後舉證之需。
3. 檢視過去年度之綜合所得稅申報，確認販售所得是否已依法申報。如有漏報，盡速向國稅局辦理自動補報補繳。
4. 若先前有辦理營業登記，應向國稅局申請停業或註銷登記，並結清應繳之營業稅。
5. 避免在社群媒體或通訊軟體上留下過去販售行為之紀錄，降低被雇主發現之風險。
6. 若遭雇主追究，建議透過勞資調解程序協商解決，或委請律師評估損害賠償之合理範圍。
7. 日後應嚴格遵守勞動契約之約定，如有兼職需求，應事先取得雇主之書面同意。