公司零用金入私人銀行帳戶之稅務風險分析

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人任職於某房產代銷公司之業務部門，因業務性質需長期在外作業，不常進入總公司辦公室。業務部門時常需要與廠商直接聯繫並支付款項，為避免付款延宕或因應銷售現場之臨時支出需求，公司將零用金轉入業務部門行政人員之私人銀行帳戶內，由該行政人員自行運用管理。當事人擔憂此種做法是否可能被國稅局查稅，以及是否會造成稅務認定上之困難。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 公司將零用金轉入員工私人帳戶，國稅局是否可能將該款項認定為員工之薪資所得或其他所得？
• 員工私人帳戶中之公司零用金款項，於稅務稽查時如何區分公款與私人資金？
• 零用金之支出如未取得合法憑證，是否影響公司之營利事業所得稅申報？
• 此種零用金管理方式是否可能構成稅捐稽徵法上之逃漏稅行為？

三、相關法條

• 所得稅法第14條 — 個人所得之類別及課稅範圍
• 所得稅法第88條 — 扣繳義務人之扣繳義務
• 稅捐稽徵法第21條 — 稅捐之核課期間
• 稅捐稽徵法第41條 — 逃漏稅之處罰
• 營業稅法第33條 — 進項稅額扣抵之要件
• 所得稅法第24條 — 營利事業所得之計算
• 稅捐稽徵法第30條 — 稅捐稽徵機關之調查權

四、法律分析

公司將零用金轉入員工私人銀行帳戶之做法，在稅務上確實存在相當之風險。依所得稅法第14條規定，個人之綜合所得包括薪資所得、執行業務所得及其他所得等。當國稅局進行查核時，若發現公司定期將款項轉入員工私人帳戶，在無充分證據證明該款項屬公司零用金之情況下，稅務機關極可能將其認定為員工之薪資所得或其他所得，進而要求補繳個人綜合所得稅及加計利息與罰鍰。

就公司端之稅務風險而言，零用金之支出須取得合法憑證（如統一發票、收據等）始得列為公司之費用或損失。依所得稅法第24條規定，營利事業之所得額以收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。若零用金支出未取得合法憑證，該筆支出將無法列為公司之費用扣除，導致公司之營利事業所得稅負增加。更嚴重者，依營業稅法第33條規定，未取得合法進項憑證者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額，亦將增加營業稅之負擔。

此外，依稅捐稽徵法第30條規定，稅捐稽徵機關有權調閱納稅義務人之帳簿文據及銀行帳戶資料。若國稅局於查核過程中發現員工私人帳戶有不明之大額或頻繁之轉帳紀錄，即可能啟動深入查核。屆時，員工個人帳戶中之公司零用金與私人資金混合，將造成稅務認定上之極大困難。員工個人須負擔舉證責任，證明哪些款項屬公司零用金、哪些屬私人所得，若無法明確區分，稅務機關可能概括性地認定為個人所得。

特別值得注意的是，若稅務機關認定此種安排係刻意規避稅捐，可能依稅捐稽徵法第41條以逃漏稅論處，不僅面臨補稅及罰鍰，情節重大者甚至可能涉及刑事責任。建議公司儘速改善此一零用金管理方式，以避免潛在之稅務風險。

五、結論與建議

結論：公司將零用金轉入員工私人帳戶確實可能被查稅，且會造成稅務認定上之困難。員工個人可能被認定有薪資所得而須補繳個人所得稅，公司亦可能因未取得合法憑證而無法列報費用，建議儘速改善零用金管理機制。

1. 建議公司另行開設專用之零用金銀行帳戶（以公司名義），取代以員工私人帳戶管理零用金之方式。
2. 建立完善之零用金收支紀錄制度，每筆支出均應取得合法憑證（統一發票或收據），並由經辦人簽名及主管核准。
3. 過去已存入私人帳戶之零用金款項，應儘速整理完整之支出明細及對應憑證，以備日後稅務查核之需。
4. 對於已支出但未取得憑證之款項，應立即聯繫廠商補開發票或收據，確保每筆支出均有合法憑證佐證。
5. 諮詢公司之會計師或稅務顧問，評估過去之零用金管理方式是否已產生稅務問題，必要時主動向國稅局補報或更正。
6. 建議公司改採預付款卡、公司信用卡或直接匯款予廠商之方式支付款項，避免經由員工私人帳戶。
7. 員工個人應保留與公司之零用金撥付及核銷相關之所有紀錄（如公司內部簽呈、核銷報表等），以備日後稅務查核時作為非個人所得之證明。