分居期間報稅與子女扶養免稅額歸屬

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人因配偶外遇而與配偶分居中，過去報稅時均由配偶申報扶養當事人及子女。目前子女由當事人獨自照顧扶養，配偶拒絕支付撫養費。當事人想了解今年是否可以自行申報綜合所得稅，以及是否可以將子女之扶養免稅額改由自己申報。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 夫妻分居期間是否仍須合併申報綜合所得稅？
• 子女扶養免稅額應由何方申報？雙方均申報時如何處理？
• 配偶拒絕支付撫養費，當事人有何法律救濟途徑？
• 分居中之當事人可否自行申報為納稅義務人？

三、相關法條

• 民法第1084條 — 父母對子女之扶養義務
• 民法第1116-2條 — 父母對未成年子女之扶養義務
• 家事事件法第104條 — 扶養費之請求
• 家庭暴力防治法第14條 — 保護令之聲請（如涉及家暴情形）

四、法律分析

依所得稅法第15條規定，夫妻原則上應合併申報綜合所得稅。然而，財政部已發布解釋令，允許分居之夫妻在無法取得對方所得資料之情形下，各自辦理結算申報，但仍須於申報書上填寫配偶之基本資料。國稅局收到雙方之申報書後，會將兩份申報書合併計算稅額，再按各自申報之所得比例分攤稅款。因此，當事人可以自行辦理綜合所得稅申報。

關於子女扶養免稅額之歸屬，實務上國稅局係以「實際扶養事實」為認定標準。若子女確由當事人獨自照顧扶養，當事人得列報子女之扶養免稅額。若雙方均申報同一名子女之扶養免稅額，國稅局會函詢雙方並依實際扶養事實認定歸屬，或由雙方協議。建議當事人保留子女實際由己方照顧之相關證據，例如子女之戶籍登記、學校聯絡紀錄、醫療就醫紀錄、日常生活費用支出證明等。

至於配偶拒付撫養費部分，依民法第1084條及第1116-2條規定，父母對未成年子女有扶養義務，不因分居而免除。當事人可向法院聲請命配偶給付子女扶養費。家事事件法亦有相關規定，當事人得先向法院聲請調解，調解不成則進入裁定程序。法院裁定之扶養費具有執行力，配偶若不履行，得聲請強制執行。

五、結論與建議

結論：分居中之夫妻得各自辦理報稅，子女扶養免稅額由實際扶養之一方申報。配偶拒付撫養費時，當事人可向法院聲請命其給付。

1. 於報稅時自行辦理綜合所得稅結算申報，並於申報書上註明配偶基本資料及分居事實。
2. 將子女列為受扶養親屬，申報子女之免稅額。
3. 保留子女由自己實際照顧之各項證據（學校紀錄、醫療紀錄、生活費支出等）。
4. 向管轄法院聲請命配偶給付子女扶養費，可先嘗試家事調解。
5. 若有經濟困難，可向法律扶助基金會申請法律扶助。
6. 考慮是否提起離婚訴訟，以一併處理監護權、扶養費及財產分配等問題。