遺產稅扣除額之項目與計算方式

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

被繼承人過世後，繼承人於申報遺產稅時，對於可自遺產總額中扣除之各項扣除額項目及其金額計算方式產生疑問。繼承人欲瞭解配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額、父母扣除額、喪葬費扣除額、身心障礙特別扣除額等各項目之適用條件與最新金額標準，以正確計算應納遺產稅額，避免漏報或溢繳。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 遺產稅法定扣除額有哪些項目？各項金額為何？
• 未成年繼承人之加扣規定如何適用？
• 拋棄繼承之繼承人是否影響扣除額之計算？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第17條 — 遺產稅各項扣除額之規定
• 遺產及贈與稅法第17條之1 — 配偶剩餘財產差額分配請求權扣除
• 遺產及贈與稅法第18條 — 遺產稅免稅額
• 遺產及贈與稅法第13條 — 遺產稅稅率

四、法律分析

依遺產及贈與稅法第17條規定，遺產稅之扣除額項目包括：配偶扣除額553萬元、直系血親卑親屬扣除額每人56萬元（其中未成年者，按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣56萬元）、父母扣除額每人138萬元、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母扣除額每人56萬元、喪葬費扣除額138萬元，以及重度以上身心障礙者之特別扣除額每人693萬元。此外，依第17條之1規定，被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張剩餘財產差額分配請求權者，該請求權金額亦得自遺產總額中扣除。

須特別注意的是，繼承人中如有拋棄繼承權者，依遺產及贈與稅法第17條第1項但書規定，其原本可得之扣除額不得自遺產總額中扣除。惟配偶扣除額不受此限制，即使配偶拋棄繼承，配偶扣除額仍得適用。另外，被繼承人生前未償之債務及應納未納稅捐，亦得依法自遺產總額中扣除。

實務上，繼承人常見的錯誤包括：未將未成年子女之加扣年數正確計算、誤以為拋棄繼承之繼承人仍可列報扣除額、以及忽略配偶剩餘財產差額分配請求權之扣除。建議繼承人在申報遺產稅時，逐項核對各扣除額之適用條件，並備妥相關證明文件。

五、結論與建議

結論：遺產稅扣除額項目繁多，各有其適用條件與金額標準，繼承人應逐項檢視並正確計算，以合法降低應納遺產稅額。

1. 申報前應先確認所有繼承人之身分關係、年齡及是否具有身心障礙資格，以正確適用各項扣除額。
2. 配偶應評估是否行使剩餘財產差額分配請求權，此為重要的合法節稅方式。
3. 注意拋棄繼承對扣除額之影響，拋棄繼承前應先計算整體稅負效果。
4. 備妥戶籍謄本、身心障礙證明、扶養事實證明等文件，作為扣除額之佐證。
5. 遺產稅申報期限為被繼承人死亡之日起六個月內，如有正當理由得申請延期三個月。