親戚提供現金協助買房，何種方式最能節稅?

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人之親戚表示將提供約一千萬元現金協助當事人夫妻購屋，當事人不考慮貸款，擬直接以該筆現金買房。當事人希望了解何種方式最能節省稅負，以及該交易可能涉及之稅目。此外，當事人規劃由親戚先贈與其配偶各240萬元，再由親戚與其配偶分別轉贈予當事人，持續數年，欲知此方式是否會被課贈與稅或遭國稅局關注。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 親戚提供大額現金協助購屋，應採何種方式規劃以合法節稅？
• 透過親戚配偶中轉之分年贈與方式，是否會被國稅局依實質課稅原則認定為規避贈與稅？
• 一千萬元之資金移轉可能涉及哪些稅目（贈與稅、所得稅等）？
• 每年贈與免稅額之計算基準與適用範圍為何？

三、相關法條

• 遺產及贈與稅法第4條 — 贈與之定義
• 遺產及贈與稅法第5條 — 視同贈與之情形
• 遺產及贈與稅法第20條 — 配偶間贈與不課贈與稅
• 遺產及贈與稅法第22條 — 每年贈與免稅額
• 遺產及贈與稅法第19條 — 贈與稅稅率
• 民法第406條 — 贈與契約之成立

四、法律分析

依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與人每年得自贈與總額中減除免稅額（目前為每人每年244萬元）。換言之，親戚每年可贈與當事人244萬元以內免課贈與稅。若一次贈與一千萬元，扣除免稅額後之課稅贈與淨額為756萬元，依第19條規定之累進稅率計算，將產生可觀之贈與稅負擔。

關於透過親戚配偶中轉之方式，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款，配偶間相互贈與之財產不課贈與稅。因此，親戚先贈與240萬元予其配偶並不課稅。然而，親戚之配偶再將該筆款項贈與當事人時，因屬非配偶間之贈與，仍須計入贈與總額。國稅局實務上對此類「透過配偶中轉再贈與第三人」之安排，可能依稅捐稽徵法第12條之1實質課稅原則，認定實質贈與人仍為親戚本人，將各年度之贈與金額合併計算。依財政部歷來函釋見解，若短期內有規律性之資金移轉安排，且明顯以規避贈與稅為目的，稅捐機關得重新核定贈與總額。

較為穩妥之節稅方式包括：一、分年由親戚直接贈與當事人夫妻，每年各贈與244萬元（親戚可分別贈與當事人及其配偶各244萬元，合計每年488萬元免稅），約兩年即可完成。二、以親屬間借貸方式處理，由當事人簽立借據並按期還款，但須注意利率不得低於市場行情，否則差額可能被視為贈與。三、親戚直接以其名義購屋，再分年贈與不動產持分。

五、結論與建議

結論：透過配偶中轉再贈與之方式有被國稅局依實質課稅原則核課之風險。建議採分年直接贈與現金方式，善用每人每年244萬元免稅額，約兩年即可合法完成資金移轉。

1. 優先採用分年贈與方式，由親戚每年分別贈與當事人及其配偶各244萬元以內，充分利用免稅額度。
2. 避免透過配偶中轉贈與之迂迴安排，以免遭國稅局認定為規避稅捐。
3. 每筆贈與均應保留銀行轉帳紀錄，並於贈與日起30日內向國稅局申報（超過免稅額部分）。
4. 若需加速資金到位，可考慮部分以親屬間借貸方式處理，簽立正式借據並約定合理利率。
5. 購屋時注意資金來源之說明準備，以備國稅局查核。
6. 諮詢專業會計師或稅務律師，針對個案擬定最佳節稅方案。
7. 關注每年免稅額度是否調整（依物價指數調整），以利規劃贈與時程。