未婚無子女者訂立遺囑之程序與費用

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

當事人為未婚且無子女之人，父母均已過世，欲委任律師訂立遺囑，將全部動產及不動產指定交付予一名非本國籍之受益人。當事人希望了解遺囑訂立之費用、所需手續及應遵循之法定程序，期望以簡潔有效之方式完成遺囑之作成。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 未婚無子女且父母已歿者，是否有特留分之限制？得否以遺囑自由處分全部遺產？
• 應採用何種遺囑方式最為適當？各種遺囑方式之法定要件為何？
• 受遺贈人為外國人時，對於不動產之取得有無法律限制？
• 遺囑訂立後，如何確保遺囑之執行與受益人之權益？

三、相關法條

• 民法第1189條 — 遺囑方式之五種類型
• 民法第1190條 — 自書遺囑之要件
• 民法第1191條 — 公證遺囑之要件
• 民法第1194條 — 代筆遺囑之要件
• 民法第1187條 — 遺囑自由原則
• 民法第1223條 — 特留分比例規定
• 土地法第18條 — 外國人取得土地之限制
• 遺產及贈與稅法第20條 — 遺產稅免稅項目

四、法律分析

依民法第1138條，法定繼承人依序為直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹及祖父母。本案當事人未婚無子女且父母已歿，其法定繼承人僅餘兄弟姊妹及祖父母。依民法第1223條第3款，兄弟姊妹之特留分為其應繼分之三分之一。然若當事人無兄弟姊妹及祖父母，即無任何特留分權利人，遺囑人得依民法第1187條自由處分全部遺產。即使有兄弟姊妹，因特留分比例較低，當事人仍得以遺囑處分大部分遺產。

關於遺囑方式，民法第1189條規定五種遺囑方式：自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑及口授遺囑。考量本案受益人為外國人、財產涉及不動產，建議採用公證遺囑方式最為穩妥。公證遺囑由公證人作成，具有最強之證據力，未來執行時較不易遭質疑。依公證法規定，公證費用依遺產價值計算，通常為數千至數萬元不等。律師協助擬定遺囑內容之費用，一般行情約新台幣一萬至三萬元，視複雜程度而定。

惟須特別注意，受遺贈人為外國人時，依土地法第18條規定，外國人取得台灣土地須符合平等互惠原則及用途限制。若受益人之國籍國與台灣無平等互惠關係，或所遺贈之土地用途超出法定許可範圍，受益人可能無法取得該不動產所有權。實務上最高法院102年度台上字第1793號判決指出，外國人受遺贈取得土地，仍應依土地法相關規定審查。建議當事人預先確認受益人國籍之互惠條件，必要時可指定遺囑執行人先行處分不動產後將價金交付受益人。

五、結論與建議

結論：未婚無子女且父母已歿者，如無其他法定繼承人或僅有兄弟姊妹，得以遺囑自由處分全部或絕大部分遺產。建議採公證遺囑方式，並事先確認外國籍受益人取得不動產之法律限制。

1. 委任律師擬定遺囑內容，明確列載全部動產及不動產之處分方式。
2. 確認是否有兄弟姊妹或祖父母等法定繼承人存在，以評估特留分之限制範圍。
3. 向公證人預約辦理公證遺囑，準備身分證明文件、財產清冊及受益人之身分資料。
4. 確認受益人國籍與台灣之互惠關係，如有取得不動產之限制，可考慮指定遺囑執行人先變賣不動產後以價金給付。
5. 於遺囑中指定遺囑執行人，以確保遺囑內容得以順利執行。
6. 預先估算遺產稅負擔，並考慮是否需於生前規劃部分財產移轉以節省稅負。
7. 定期檢視遺囑內容，如財產狀況或受益人情況有所變動，及時修正遺囑。