被繼承人生前贈與部分繼承人土地，遺產分配時是否應先扣除？

一、問題／事實整理（LawChain 原文）

被繼承人目前在照護機構中，已無法言語溝通。其名下尚有二筆田地及四間房產。繼承人共有四位子女，其中二位繼承人先前已受被繼承人贈與數筆田地，另外二位則未曾受贈。未受贈之繼承人欲了解，被繼承人過世後，剩餘遺產在分配時是否會先扣除已贈與之部分再行分配。

資料來源：法律圈 LawChain

二、爭點

• 被繼承人生前贈與二位繼承人田地，是否構成民法第1173條所定之特種贈與而應予歸扣？
• 若贈與原因非屬結婚、分居或營業，未受贈之繼承人是否仍有其他法律途徑主張公平分配？
• 被繼承人目前無法言語溝通，是否影響其財產管理及未來遺產之範圍認定？
• 四位繼承人之應繼分應如何計算？配偶是否仍在世而影響分配比例？
• 已贈與之田地價值應以贈與時或繼承開始時之市價為計算基準？

三、相關法條

• 民法第1173條 — 特種贈與之歸扣制度
• 民法第1141條 — 同一順序繼承人均分應繼分
• 民法第1144條 — 配偶之應繼分比例
• 民法第1164條 — 繼承人得隨時請求分割遺產
• 民法第1223條 — 特留分之比例
• 民法第14條 — 監護宣告之要件
• 家事事件法第164條 — 監護宣告之聲請程序

四、法律分析

本案涉及民法第1173條歸扣制度之適用。依該條規定，歸扣僅限於被繼承人生前「因結婚、分居或營業」而為之特種贈與。換言之，若被繼承人贈與田地予二位繼承人之原因非屬上述三種情形，例如純粹出於感情或獎勵，則不適用歸扣，該贈與不會在遺產分配時扣除。實務上，最高法院95年度台上字第2781號判決亦明確指出，歸扣之適用應嚴格限於法定三種原因，不得類推適用。

然而，若贈與確屬特種贈與，計算方式為：將已贈與之田地價值（以贈與時之價值為準）加入被繼承人死亡時之現存遺產，合計為「應繼遺產」。四位繼承人依民法第1141條規定均分應繼遺產（若配偶在世，配偶依第1144條與子女均分）。已受贈之繼承人應自其應繼分中扣除受贈價額；若受贈價額超過應繼分，依第1173條第2項規定無須返還，但不得再受分配。

另值得注意者，被繼承人目前已無法言語溝通，繼承人應考慮是否有聲請監護宣告或輔助宣告之必要，以保障被繼承人之權益，防止其財產遭不當處分。依民法第14條及家事事件法第164條規定，配偶或四親等內之親屬均得向法院聲請監護宣告。此外，被繼承人若曾於意識清楚時立有遺囑，其遺囑效力將影響遺產之分配方式，繼承人應確認是否有遺囑存在。

五、結論與建議

結論：被繼承人生前贈與之田地是否於遺產分配時扣除，取決於贈與原因是否屬民法第1173條所定之結婚、分居或營業三種情形。若屬特種贈與，將以贈與時之價值歸扣計入應繼遺產後重新計算各繼承人之應繼分。

1. 先釐清被繼承人贈與田地之具體原因，蒐集相關佐證資料（如贈與契約書、相關對話紀錄），判斷是否符合特種贈與之要件。
2. 調查被繼承人現有全部財產範圍，包含不動產、動產、存款及有價證券等，申請財產清冊以利後續計算。
3. 評估是否需要向法院聲請監護宣告，以保障被繼承人目前之人身及財產安全，並指定適當之監護人。
4. 確認被繼承人是否曾立有遺囑，若有遺囑應檢視其效力及對遺產分配之影響。
5. 委請不動產估價師鑑定已贈與田地於贈與時之市場價值，作為歸扣計算之依據。
6. 四位繼承人可先嘗試以協議方式分割遺產，若協議不成再向法院聲請調解或提起分割遺產訴訟。
7. 諮詢稅務專家了解遺產稅之申報義務與期限，避免因逾期申報而遭受罰鍰。