請教遺產稅跟繼承登記的相關問題

1. 【問題／事實整理】（LawChain 原文）

當事人詢問多項遺產稅及繼承登記相關問題：第一，父母死亡當下即透過網銀將父母帳戶存款轉帳至自己名下，此舉是否影響遺產稅申報；第二，至地政事務所辦理繼承登記時，若父母有兩名子女，是否需兩人同時到場；第三，若A子女先行辦理登記，是否會影響B子女之繼承權益；第四，父母遺留之房屋若已由建商進行都市更新，該房屋是否仍有遺產稅之問題。

2. 爭點

• 被繼承人死亡後，繼承人將其存款轉入自己帳戶，是否構成隱匿遺產，對遺產稅申報有何影響。
• 不動產繼承登記是否需全體繼承人同時到場辦理，單一繼承人先行登記之法律效果為何。
• A子女先行辦理繼承登記是否影響B子女之應繼分或繼承權。
• 已進入都市更新程序之房屋，其遺產稅應如何認定及申報。
• 死亡後提領或轉帳被繼承人存款，可能涉及之刑事及行政法律責任。

3. 法條或規則

• 遺產及贈與稅法第1條（遺產稅之課徵）：凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。（全國法規資料庫）
• 遺產及贈與稅法第23條（申報期限）：被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起六個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關依本法規定辦理遺產稅申報。（全國法規資料庫）
• 土地法第73條（繼承登記）：土地權利變更登記，應由權利人及義務人會同聲請之。繼承登記得由任何繼承人為全體繼承人聲請之。（全國法規資料庫）
• 遺產及贈與稅法第46條（隱匿遺產之處罰）：納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法逃漏遺產稅者，除補徵稅款外，處以所漏稅額一倍至三倍之罰鍰。（全國法規資料庫）

4. 涵攝分析

就父母死亡後轉帳問題，被繼承人死亡之時點即為遺產範圍之認定基準，死亡時帳戶內之存款均屬遺產。即使繼承人於死亡後立即透過網銀轉帳至自己帳戶，該筆款項仍屬遺產範圍，須依法申報遺產稅。國稅局可透過金融機構交易紀錄查核，若發現有隱匿遺產之情事，依遺產及贈與稅法第46條，除補徵稅款外，尚可處以罰鍰，情節嚴重者甚至可能涉及刑法之侵占或偽造文書罪嫌。就繼承登記問題，依土地法第73條規定，繼承登記得由任何一名繼承人為全體繼承人聲請之，不以全體繼承人同時到場為必要。A子女先行辦理繼承登記，登記結果為全體繼承人公同共有，並不影響B子女之繼承權或應繼分。就都更房屋之遺產稅問題，若被繼承人死亡時房屋尚存在（即尚未拆除），應以死亡時之房屋價值申報遺產稅；若已簽訂都更契約，則被繼承人享有之都更權利（如選屋權、找補請求權等）亦屬遺產範圍，應一併申報。

5. 結論與建議

結論：父母死亡後轉帳其存款不能規避遺產稅，該款項仍屬遺產須依法申報；繼承登記可由一人代為辦理且不影響其他繼承人權益；都更中之房屋及相關權利均屬遺產範圍。

• 切勿在父母死亡後擅自轉帳其存款，此舉不能免除遺產稅義務，反而可能招致罰鍰甚至刑事責任。
• 如已轉帳，應據實申報遺產稅，將該筆款項列入遺產總額，以免日後遭國稅局追繳並加處罰鍰。
• 繼承登記得由任一繼承人為全體繼承人辦理，不需兩人同時到場，登記結果為公同共有。
• A子女先辦理繼承登記不會影響B子女之應繼分或繼承權，B子女權益受法律保障。
• 都更中之房屋於被繼承人死亡時仍屬其遺產，應以死亡時點之價值及相關都更權利一併申報遺產稅。
• 遺產稅應於被繼承人死亡後六個月內申報，如有困難可申請延期，但最長不得超過三個月。
• 建議委託專業地政士及會計師協助辦理繼承登記及遺產稅申報，確保程序完備且合法節稅。

資料來源：法律圈 LawChain（原文連結）